在線訪談實錄——解讀小型微利企業所得稅優惠政策

2014年5月7日15時，稅務總局所得稅司司長劉?麗堅和稅務總局所得稅司副司長劉寶柱接受中國政府網專訪，解讀小型微利企業所得稅優惠政策。

主　題：解讀小型微利企業所得稅優惠政策

時　間：2014年5月7日(星期三)15時

嘉　賓：稅務總局所得稅司司長 劉?麗堅、稅務總局所得稅司副司長 劉寶柱

[主持人]各位網友大家好，這里是中國政府網在線訪談，小型微利企業所得稅減半政策出臺之后，引起了社會的廣泛關注，人民群眾又一次地感受到了中央政府釋放的改革紅利，今天我們就為大家邀請到了稅務總局所得稅司司長劉麗堅和稅務總局所得稅司副司長劉寶柱接受中國政府網專訪，解讀小型微利企業所得稅微利企業所得稅優惠政策。歡迎兩位司長。

[稅務總局所得稅司司長 劉麗堅]各位網友大家好，非常高興有機會和大家交流小型微利企業所得稅稅收優惠政策的問題。

[主持人]那請您先介紹一下小型微利企業所得稅優惠政策的相關情況。

[劉麗堅]小型微利企業是社會主義市場經濟主體的重要組成部分，對繁榮市場、促進就業、改善民生、維護社會穩定等方面都起著重要作用。長期以來，黨中央、國務院非常重視小型微利企業的發展，在稅收政策上，出臺了一系列優惠政策，扶持小型微利企業的發展。在企業所得稅政策上，除稅法規定稅率由法定25%，降低為20%外，從2010年開始，根據國務院決定，對小型微利企業年應納稅所得額低于3萬元的，減半征收企業所得稅；2012年，把減半征稅的年應納稅所得額擴大到6萬元以下。本次國務院決定擴大小型微利企業優惠政策范圍，是從2014年開始至2016年底，把減半征稅的年應納稅所得額由6萬元再擴大到10萬元以下。

[主持人]那國家為什么要擴大本次小型微利企業減半征收企業所得稅的實施范圍？

[劉麗堅]本次擴大小型微利企業稅收優惠政策范圍，主要是面對當前國內外經濟環境，為保持我國經濟平穩較快發展，國務院要求在繼續貫徹好小型微利企業現有政策的基礎上，減輕小型微利企業負擔，進一步加大對小型微利企業的扶持力度，充分發揮小型微利企業推動經濟發展、促進社會就業等方面的作用。

[主持人]好，我們看到網友提出了一些問題。

[網友 一壺沖天]這幾天可高興了，我是剛畢業的大學生，我們家花了300多萬元成立了一家特色餐館，請問我符合小型微利企業的標準嗎？能享受到稅收優惠政策嗎？

[網友 夜狼稀]小微企業標準各部門的規定不大一樣，中小企業劃型標準規定和中華人民共和國企業所得稅法實施條例這兩者對小型微利企業的判斷標準就不同，能不能統一起來呢？

[主持人]大家問到了小型微利企業的標準問題。

[稅務總局所得稅司副司長 劉寶柱]小型微利企業在稅收上的概念和其他部門的小型微利企業的概念略有不同，按照中華人民共和國企業所得稅法實施條例92條規定，稅收上的小型微利企業除了要求從事國家非限制和禁止的行業以外，還包括三個標準，主要體現在一個是小型、一個是微利，這三個標準一個是資產總額，資產總額我們要求是工業企業資產總額不超過3000萬元，其他企業的資產總額不超過1000萬元，二是從業人數，工業企業從業人數不超過100人，其他企業從業人數不超過80人，三是稅收指標，年度應納稅所得額不超過30萬元，符合這三個標準的才是稅收上說的小型微利企業。

[主持人]小型微利企業所得稅擴大優惠范圍之后稅務總局非常重視，我們想了解一下稅務總局具體會怎么來落實呢？

[劉寶柱]我們稅務總局非常重視小型微利企業擴大優惠政策的貫徹落實工作。我們在具體落實上主要包括三方面的措施。

[劉寶柱]首先，我們和財政部聯合下發了通知，明確了稅收優惠具體政策內容。其次，我們把落實小型微利企業的稅收優惠政策，納入我局的“便民辦稅春風行動”之中。對小型微利企業，我們發布了公告，制定了具體貫徹落實流程；對稅務系統，我們發出通知，要求做好宣傳輔導，提供良好納稅服務，簡化辦稅程序，保證小型微利企業依法享受合法權益。第三，為了方便小型微利企業依法申報納稅，享受稅收優惠政策，我們及時修改了申報軟件，同時，要求各地稅務機關也要根據本次小型微利企業擴大優惠后的情況，及時修改管理軟件。

[主持人]那小型微利企業所得稅優惠政策擴大范圍之后，核定征收的企業是否可以享受到優惠？

[劉麗堅]在此之前，依據2008年的新企業所得稅法的有關規定，核定征收的小型微利企業是不能享受稅收優惠的。本次擴大優惠范圍后，我們根據以前年度小型微利企業享受優惠政策的情況，在綜合聽取企業、基層稅務機關還有相關部門的意見基礎上，經商財政部同意，為保證優惠政策落實到位，我們將核定征收的小型微利企業納入享受優惠政策范圍內，使這類企業同樣可以享受國家的優惠政策。

[主持人]我們也了解到之前一些企業怕麻煩，放棄享受優惠政策，導致享受優惠的小型微利企業不是很多，優惠面也不是很大，那么此次擴大優惠范圍之后，我們稅務機關會采取哪些措施，讓更多的小型微利企業能夠享受到這個優惠？

[劉麗堅]長期以來，稅務總局黨組和王軍局長明確提出，要把依法征稅、不收“過頭稅”、認真貫徹落實各項稅收優惠政策作為稅務機關的重要工作。本次擴大小型微利企業稅收優惠范圍，我們充分領會了黨中央和國務院扶持小型微利企業發展的決心。作為政策落實部門，我們除了深刻領會政策意圖外，還要積極創造各種有利條件和納稅環境，方便享受優惠政策。

[劉麗堅]為使更多的小型微利企業享受國家的政策紅利，我們稅務機關做了以下工作：一是千方百計擴大受惠面，把核定征收小型微利企業納入享受優惠范圍，這樣享受優惠的戶數將增加200萬戶以上；二是改革管理方式，把審批改為備案，促進小型微利企業應享盡享，企業受益面因此將擴大30%以上；三是促進應享盡享，維護企業合法權益。為保證符合條件的小型微利企業都能享受到優惠政策，公告里面明確，預繳時未享受的，在年度終了匯算清繳時可以統一計算享受。

[網友 某某某]我是一家新辦的公司，看了政策是符合小型微利企業標準的，請問那我就可以享受到稅收優惠嗎？享受優惠都有什么樣的手續？

[劉麗堅]本年度新辦的小型微利企業，在預繳企業所得稅時，累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優惠政策；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策；超過30萬元的，應停止享受優惠政策。

[劉麗堅]享受優惠后，年度終了報送年度所得稅申報表時，同時將小型微利企業從業人員和資產總額情況報稅務機關備案。原來以前享受優惠政策需要提前向稅務機關申請，經稅務機關審核批準后才能享受優惠政策。現在小型微利企業享受優惠政策不用事先報批了，只要事后備案即可。

[主持人]那核定征收的小型微利企業怎么享受優惠政策？

[劉寶柱]主要有定率征收和定額征收兩種方式。對于符合條件的定率征稅的小型微利企業，按照《國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第23號）中相關規定執行即可。對于定額征稅的小型微利企業，定額征收的企業一般規模比較小、核算也不是很完整，為了不增加企業和基層稅務機關的負擔，我們采取調整核定稅額的辦法，在原來核定稅額的基礎上，直接核減應該減免的稅額。年度終了，也無需再報送相關資料。

[主持人]那這個小型微利企業在季度預繳的時候是否就可以享受優惠政策呢？

[劉寶柱]是這樣，因為小型微利企業一般規模比較小，資金相對比較緊張，國家決定加大扶持小微企業的力度，給予更多的稅收優惠，我們在具體的貫徹落實上要迅速跟上，在國家稅務總局公告2014年第23號中明確規定，符合條件的小型微利企業，在預繳所得稅的時候就可以享受優惠政策，年度結束后再統一匯算清繳，多退少補。

[主持人]查賬征收的小型微利企業在預繳申報時如何計算享受減免的所得稅額？

[劉麗堅]年度中預繳申報時，查賬征收的小型微利企業計算享受減免所得稅額存在兩類情形，分別為“按照實際利潤額預繳”或“按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”。

[劉麗堅]（1）按照實際利潤額預繳方式 上一納稅年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業，預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，享受的減免稅額為實際利潤額的15%。具體計算公式：減免所得稅額=實際利潤額×15%

[劉麗堅]上一納稅年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業，預繳時累計實際利潤額超過10萬元、但不超過30萬元的，以及上一納稅年度應納稅所得額超過10萬元、但不超過30萬元的小型微利企業，享受減免的所得稅額為實際利潤額的5%。具體計算公式:減免所得稅額=實際利潤額×5%

[劉麗堅]上一納稅年度應納稅所得額低于30萬元（含30萬元）的小型微利企業，預繳時累計實際利潤額超過30萬元的，不得享受優惠減免。

[劉麗堅]（2）按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳 上一納稅年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業，本年度預繳時享受減免的所得稅額為本月（季）應納稅所得額的15%。具體計算公式:減免所得稅額=本月（季）應納稅所得額×15%

[劉麗堅]上一納稅年度應納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的小型微利企業，預繳時享受減免的所得稅額為本月（季）應納稅所得額的5%。具體計算公式:減免所得稅額=本月（季）應納稅所得額×5%

[主持人]定率征稅的小型微利企業在預繳申報時如何計算享受減免的所得稅額？

[劉寶柱]核定征收的小型微利企業，按照應稅所得率計算應納稅所得額的，按照以下方法計算享受減免的所得稅額： （1）上一納稅年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元），預繳時累計應納稅所得額不超過10萬元的，享受減免的所得稅額為應納稅所得額的15%。具體計算公式:減免所得稅額=應納稅所得額×15%

[劉寶柱]（2）上一納稅年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元），本年度預繳時累計應納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的，預繳時享受減免的所得稅額為應納稅所得額的5%。具體計算公式:減免所得稅額=應納稅所得額×5%

[劉寶柱]（3）上一納稅年度應納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的，預繳時享受減免的所得稅額為應納稅所得額的5%。具體計算公式:減免所得稅額=應納稅所得額×5%

[主持人]那稅務機關是怎么樣來確認定額征稅的小型微利企業？

[劉寶柱]核定征收的小型微利企業，由稅務機關核定應納所得稅額的，按照下列方法享受優惠政策： 由各地稅務機關在核定企業應納稅額時，仍然按照現行做法，核定應納所得稅額。在此基礎上，扣除小型微利企業所應享受的減免稅額后的余額，作為本月（季）應納所得稅額。

[主持人]那有一些小微企業，由于他比如對政策理解得不到位等這些原因沒有及時地享受到這些優惠政策，年度又結束了，還有機會享受到這種優惠政策嗎？

[劉麗堅]小型微利企業由于各種原因未享受稅收優惠政策，并不意味著它們享受稅收優惠的主體權利消失。符合條件的小型微利企業，在年度中間預繳時沒有享受優惠的，在年度終了匯算清繳時，還可以按照政策規定享受優惠。同時，稅務機關也將根據企業申報情況，以適當的方式提醒企業享受小型微利企業稅收優惠政策。企業按政策規定要求，補充報送資料后，就可以享受了。

[主持人]那他要是年度結束以后享受優惠的話，都需要報送哪些資料呢？

[劉麗堅]小型微利企業需要滿足三個條件：從業人員、資產總額和年度應納稅所得額。由于年度應納稅所得額在企業報送的年度匯算清繳申報表中已有數據，可以不再重復申報。因此，小型微利企業享受優惠政策后需要備案的資料，僅為企業從業人員和資產總額。

[主持人]那這個優惠政策的出臺時間是2014年4月，那么是否會對這個優惠政策從2014年1月1日起的交稅造成影響呢？

[劉寶柱]按照《中華人民共和國企業所得稅法》的規定，企業所得稅實行按年計算、分月或分季預繳、年終匯算清繳的征管方式。2014年度的企業所得稅將在2015年5月底前進行匯算清繳，并結清應繳應退稅款。因此，此項優惠政策出臺時間雖為2014年4月，但不影響符合條件的小型微利企業從2014年1月1日起享受該項優惠政策。

[主持人]現在網友普遍的反映是政策好，但是也普遍擔心執行上面會不會出現問題，所以稅務總局對各級稅務機關在規范管理這方面都有哪些具體的要求呢？

[劉麗堅]這個問題問得好，針對小型微利企業享受優惠政策統一改為備案管理的規定，稅務總局要求各級稅務機關認真清理以前的管理規定，今后不得以任何理由擅自變更、設定管理方式，也不得進行變相審批。同時，稅務總局還要求各級稅務機關規范資料受理，不得要求小型微利企業額外報送資料。

[主持人]好，那在加強后續管理這方面還會再采取哪些措施呢？

[劉麗堅]小型微利企業所得稅優惠政策，由審批方式變更為備案方式、精簡報送資料后，并不意味著稅務機關將放松管理或放棄管理。稅務總局要求各級稅務機關應進一步創新管理方式，確保優惠政策真正用于符合條件的小型微利企業身上。對小型微利企業享受優惠政策的情況，稅務機關將進行抽樣檢查，原則上檢查抽樣數量不低于本地區小型微利企業總數的2%。

[主持人]最后再請您介紹一下企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表什么時候能夠修訂完畢，正式使用？

[劉寶柱]由于現行使用的企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表無法滿足小型微利企業月（季）度享受優惠的填報要求，需要進行修訂?？紤]到調整業務需求、修改納稅申報軟件等工作都需要一定的時間，因此，修訂后的企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表將從2014年7月1日起施行。預計小型微利企業將在今年7月份預繳稅款時，開始使用新的申報表進行預繳申報。

[主持人]好，感謝兩位嘉賓接受我們的采訪，您最后還要跟網友補充點什么嗎？

[劉麗堅]首先，是要感謝各位網友，大家認真地聽取我們這個小微企業的稅收優惠政策的訪談。同時，我們希望我們的小微企業優惠政策能夠真正落到實處、促進小型微利企業健康發展，對國家擴大就業起到重要的作用，也謝謝主持人。

[主持人]謝謝，感謝兩位嘉賓接受我們的采訪，也感謝網友的關注，我們下次節目再見。