國家稅務總局所得稅司負責人 就小型微利企業所得稅優惠政策落實問題答記者問

1．問：小型微利企業所得稅減半政策出臺后，引起社會廣泛關注，人民群眾又一次感受到政府釋放的改革紅利。能否請您給大家介紹一下稅務總局如何落實這項優惠政策？

答：好的，很高興與大家交流小型微利企業所得稅優惠問題。

小微企業是社會主義市場經濟主體的重要組成部分，在繁榮市場、促進就業、改善民生、維護社會穩定等方面起著重要作用。國務院決定擴大小型微利企業優惠范圍后，首先，我們與財政部聯合發布了《關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅【2014】34號），就擴大優惠政策具體范圍問題作出明確；之后，我局商財政部同意，發布了《關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（稅務總局公告2014年第23號），就貫徹落實的具體征管問題做出詳細規定。近日，我們又對各級稅務機關貫徹落實小型微利企業優惠政策問題提出了工作要求，同時，還要進行申報表的修訂工作?？傊?，針對國務院擴大小型微利企業所得稅優惠政策的決定，稅務機關將加大貫徹力度，保證優惠政策落實到位。

2.問：小型微利企業擴大優惠范圍后，享受面將有哪些變化？

答：小型微利企業擴大優惠范圍后，我們根據以前年度小型微利企業享受優惠政策的情況，在具體政策落實上，進行了兩方面大的調整。一是，經商財政部同意，將采取核定征稅的小型微利企業，納入享受小型微利企業優惠政策范圍；二是改變小型微利企業享受優惠政策的管理方式，由原來審批管理方式，改為備案方式。小型微利企業享受優惠政策上限調為10萬元，再加上這兩方面大的調整后，我們預計，小型微利企業享受優惠政策面，將由原來的26%，提高到85%以上，也就是說：應納稅的小型微利企業，85%以上都可以享受優惠了。

3.問：您剛才說，核定征收企業所得稅的小型微利企業也可享受優惠政策，是指本次優惠政策，還是包括其他的？

答：小型微利企業優惠政策，包括稅法規定的稅率由25%減按20%，以及本次擴大減半征收范圍的。核定征收企業所得稅的小型微利企業，凡符合條件的，均可以享受這些優惠政策。

4.問：核定征收的小型微利企業，尤其是定額征稅的小型微利企業，如何享受優惠政策？

核定征收企業所得稅包括定率和定額兩種方式，對定率征稅的小型微利企業，按照《公告》中相關規定執行。對于定額征稅的小型微利企業，考慮到此類企業規模小、核算不完整，稅務機關一般采取簡便的征收辦法，年度終了后也不進行匯算清繳。因此，對這類小型微利企業享受優惠政策，我們要求主管稅務機關根據具體情況，通過調整核定稅額的辦法，直接給予享受優惠政策，年度終了，也無需再報送相關資料。

5.問：您剛才說，這一次小型微利企業享受優惠政策，還將改變管理方式，請具體談談。

答：在研究小型微利企業稅收優惠政策過程中，我們發現小型微利企業有其特殊性，戶數多，涉及行業多，每戶減免稅數額不多。以前年度，稅務機關對小型微利企業所得稅優惠政策采取審批管理方式，即符合條件的小型微利企業，享受優惠政策時，需提前向稅務機關申請，并提供相關資料，經稅務機關審核批準后，方可享受優惠政策。這種管理模式，一些企業覺得麻煩，就自動放棄申請。為改變這一狀況，我們決定對小型微利企業優惠政策，由原來的審批方式，改為備案方式。具體程序是：符合條件的小型微利企業，在年度中間預繳時，可以自己計算享受優惠。到年度終了報送年度所得稅申報表時，同時將小型微利企業的從業人員和資產總額情況，報稅務機關備案即可。

6.問：從剛才您的介紹中可以看出，稅務總局將加大小型微利企業享受優惠政策的貫徹落實力度，那么，小型微利企業在季度預繳時是否就可以享受？

答：是的。我們考慮，小型微利企業規模小，資金緊張，國家已經決定加大扶持小型微利企業力度，給予更多稅收優惠，我們在貫徹落實上，要及時跟進。因此，我們在《公告》中明確規定，符合條件的小型微利企業，在預繳所得稅時就可以享受優惠政策。年度結束后，再統一匯算清繳，多退少補。

7.問：像剛才上面您所說的，小型微利企業由于對政策理解的原因，不知道國家有扶持的政策，那么年度結束后，是否還有機會享受這項優惠政策？

答：小型微利企業由于各種原因未享受減免稅，并不意味著它們的減免稅主體權利消失。按照《公告》規定，符合條件的小型微利企業，在年度中間預繳沒有享受優惠的，在年度終了匯算清繳時，稅務機關將根據企業申報的情況，提醒企業可以享受小型微利企業稅收優惠政策。小型微利企業應按稅務機關的要求，補充報送規定的資料，這樣，就可以享受了。

8.問：從剛才您的介紹，本次對小型微利企業稅收優惠政策的落實，稅務總局是花很大力氣和決心的，我也希望廣大小型微利企業積極關注這項惠民政策，按照稅務總局規定的程序，享受這項優惠政策。最后一個問題，小型微利企業享受優惠政策,年度結束后，需要報送哪些資料?

答:小型微利企業需要滿足三個條件：從業人員、資產總額和年度應納稅所得額。由于年度應納稅所得額在企業報送的年度匯算清繳申報表中已經有這數據，可以不再重復申報。因此，小型微利企業享受優惠政策后，進行備案的資料，僅報送企業從業人員和資產總額即可。